Commissaire aux comptes de l'État

Les auditeurs d'État (également appelés contrôleurs d'État , contrôleurs d'État ou examinateurs d'État , entre autres) sont des agents financiers rattachés aux pouvoirs exécutif ou législatif des gouvernements des États américains qui servent d' auditeurs externes , d' évaluateurs de programmes , de contrôleurs financiers , de comptables ou d'inspecteurs généraux des fonds publics. Le poste d'auditeur d'État peut être une création de la constitution de l'État ou une création par une loi statutaire .

Le mode de sélection du vérificateur des comptes varie selon les États et territoires. Dans 24 États, le vérificateur des comptes est un fonctionnaire constitutionnel élu par les électeurs ou par l'assemblée législative de l'État pour une durée déterminée. Par exemple, les vérificateurs des comptes de Californie , d'Idaho , d'Illinois , du Minnesota , du Nebraska , du Nevada , de Pennsylvanie , du Texas , de l'Utah et de Washington sont élus par les électeurs. Le Maine et le Tennessee sont les seuls États où le vérificateur des comptes est élu par l'assemblée législative. Dans les autres États, le vérificateur des comptes est nommé par le gouverneur ou l'assemblée législative de l'État concerné et exerce ses fonctions à la discrétion de celui-ci. Dans les États où le vérificateur des comptes est nommé par le gouverneur, la nomination est toujours soumise à une nomination ou à une confirmation législative .

Plusieurs États ont un vérificateur élu qui siège aux côtés d'un autre vérificateur nommé par le pouvoir législatif et qui lui rend compte exclusivement. Les modalités de vérification des comptes du gouvernement au Minnesota, dans l'Utah et dans l'État de Washington reflètent ce modèle. Dans de telles circonstances, les compétences respectives des fonctionnaires susmentionnés sont telles que leurs responsabilités se complètent. Dans le cas de l'État de Washington par exemple, le vérificateur de l'État mène des audits et des enquêtes indépendants sur la situation financière des gouvernements locaux et des agences d'État, tandis que le vérificateur législatif évalue la gestion financière et les performances des agences d'État à l'appui des fonctions de surveillance du pouvoir législatif. Cette division des responsabilités en matière de vérification des comptes du gouvernement est conforme à deux principes fondamentaux de la vérification des comptes des États et des administrations locales aux États-Unis :

1. Un vérificateur des comptes élu par le peuple est fonctionnellement indépendant de tous les autres fonctionnaires publics et est donc dûment habilité à surveiller et à vérifier l’état des comptes publics, des fonds et des ressources sans crainte de représailles. Sauf recours constitutionnel, seuls les électeurs peuvent révoquer et remplacer un vérificateur des comptes élu. Cette indépendance institutionnelle combat la corruption et favorise la responsabilité du gouvernement directement devant l’électorat dans l’esprit de la démocratie jacksonienne .
2. Un vérificateur législatif soumis à la direction et à la supervision de l'assemblée législative de l'État veille à ce que cette dernière, qui affecte les fonds et établit les objectifs des programmes dans le cadre des politiques publiques, examine en dernier ressort les dépenses et les résultats des programmes. Ainsi, le gouvernement de l'État est responsable devant le peuple par l'intermédiaire de ses représentants élus.

La surveillance des finances publiques et l'amélioration de l'efficacité de l'administration publique sont les principales missions des auditeurs d'État américains. Cependant, leurs fonctions diffèrent. En règle générale, les auditeurs externes examinent les comptes publics afin de détecter et de prévenir le gaspillage, la fraude et l'abus des fonds et des ressources publiques. Ces audits peuvent consister à rendre une opinion sur les états financiers de base des entités gouvernementales, à vérifier la conformité réglementaire , à évaluer la solidité et la conception des contrôles internes ou à évaluer les performances des programmes . Les auditeurs externes opèrent en dehors du cadre comptable et de reporting financier de l'État et ne rendent pas compte aux administrateurs du pouvoir exécutif, ce qui signifie qu'ils disposent de l'indépendance nécessaire pour vérifier objectivement l'état des finances publiques. Cette indépendance, requise par les normes d'audit gouvernementales , est garantie soit par l'élection directe des électeurs, soit par un mode de nomination législative.

Bien que similaires, les inspecteurs généraux ne sont pas des auditeurs externes. Bien au contraire, ils opèrent au sein des entités qu’ils servent. Ils ne peuvent pas auditer de manière indépendante les états financiers du gouvernement puisqu’ils rendent compte aux administrateurs publics qui les préparent. Au lieu de cela, les inspecteurs généraux servent d’assurance objective et d’activité de conseil au gouverneur dûment élu ou aux agences d’État individuelles, avec un mandat spécifiquement adapté pour enquêter sur la corruption dans la fonction publique et recommander des pratiques commerciales plus efficaces dans la prestation des services publics. Par souci de concision, cet article se concentre uniquement sur les inspecteurs généraux dont le mandat englobe l’ensemble du gouvernement de l’État, par opposition aux agences d’État individuelles.

La comptabilité gouvernementale est du ressort de deux types de comptables différents : les comptables et les contrôleurs financiers. Autrefois la norme aux États-Unis, les comptables sont aujourd'hui peu nombreux. Les comptables sont des fonctionnaires constitutionnels élus de manière indépendante dont la principale tâche est d'examiner, de contrôler et d'enregistrer les déboursements de fonds publics payés par le trésor de l'État. Tous les comptables vérifient au préalable les créances de et contre l'État, émettent des mandats sur le trésor en paiement des créances approuvées, gèrent la paie des employés de l'État et tiennent un registre des soldes des fonds. D'autres tâches peuvent être assignées aux comptables par la loi, comme l'administration des biens non réclamés, la réglementation des valeurs mobilières et des assurances, ou l'audit des finances des collectivités locales. Les contrôleurs financiers existent quant à eux pour rendre compte de la situation financière d'un État donné. À cet égard, les contrôleurs financiers sont chargés de faire fonctionner le système comptable de l'État, d'approuver ou de traiter les transactions financières, de prescrire et d'appliquer les contrôles internes et de préparer les rapports financiers, entre autres responsabilités connexes. La grande majorité des comptables des États sont des contrôleurs financiers ; dans les États dépourvus de comptables, les responsabilités de ce bureau sont assumées par le contrôleur financier compétent.

La théorie des organisations publiques et le droit des États ne distinguent pas toujours clairement les fonctions des auditeurs d’État américains en fonction de leurs titres officiels. En fait, les contrôleurs financiers élus de l’Arkansas, de l’Indiana, du Dakota du Sud et du Wyoming sont désignés comme « auditeurs d’État ». Parallèlement, l’inspecteur général du New Jersey est appelé « contrôleur d’État » et l’auditeur externe du Tennessee est constitutionnellement « contrôleur du Trésor ». Cette divergence étymologique résulte de l’évolution de la profession de comptable public au cours de l’histoire américaine et fournit, en partie, de nombreuses variantes des modèles conceptuels. Certains auditeurs d’État exercent des fonctions totalement indépendantes de la comptabilité ou de l’audit du secteur public. Il convient de noter que l’État de New York combine les fonctions normalement disparates de comptabilité et d’audit publics au sein de son contrôleur d’État élu, le titulaire gérant également les pensions publiques et investissant les fonds de l’État. Aucun autre État ou territoire ne concentre autant de pouvoir financier en un seul auditeur d’État.

D'un autre côté, certains États limitent l'autorité de leurs vérificateurs à des fonctions spécifiques. Par exemple, la majeure partie des responsabilités du vérificateur de l'État de l'Alabama consiste à inventorier les biens personnels de l'État, avec un rôle limité pour les audits financiers des comptes du trésorier et du contrôleur de l'État. Le vérificateur de l'État du Dakota du Sud est globalement responsable de la vérification préalable des réclamations et des bons des organismes d'État, de l'émission de mandats au trésorier de l'État pour qu'il verse des fonds sur le Trésor et de l'administration des salaires. Cependant, aucune autre responsabilité fonctionnelle au sein de l'appareil gouvernemental applicable au contrôle financier n'a été attribuée au vérificateur de l'État du Dakota du Sud. Au lieu de cela, une agence d'État distincte sous la direction du gouverneur maintient le système comptable de l'État, développe et maintient les contrôles internes et prépare les rapports financiers, en plus de préparer et d'administrer le budget de l'État. Le vérificateur de l'État du Montana n'audit même pas les fonds publics ni n'exerce un contrôle fiscal sur le Trésor de l'État au sens traditionnel du terme. Au contraire, le vérificateur réglemente les secteurs des valeurs mobilières et des assurances du Montana .

Dans la majorité des États où le contrôleur des comptes vérifie les comptes publics, son champ d'autorité s'étend à toutes les agences de l'État. Dans plusieurs de ces mêmes États, la compétence du contrôleur s'étend également aux gouvernements locaux. Les modalités de contrôle des comptes publics sont uniques dans l'Illinois, le Minnesota, le New Jersey et la Virginie-Occidentale, mais en ce qui concerne le fait que leurs contrôleurs d'État respectifs contrôlent principalement ou exclusivement les gouvernements locaux. Dans le cas du contrôleur de l'Illinois et du contrôleur de l'État de Virginie-Occidentale, ces contrôleurs d'État élus servent également de contrôleurs financiers des agences de l'État. Au contraire, le contrôleur de l'État du New Jersey fonctionne comme un inspecteur général de la branche exécutive du gouvernement de l'État et est membre du cabinet du gouverneur. Le Minnesota est particulièrement unique. Dans cet État, le contrôleur de l'État , qui est élu, est le seul contrôleur d'État des États-Unis à superviser et à contrôler de manière générale les préoccupations fiscales des gouvernements locaux. En fait, près de 5 000 gouvernements locaux qui dépensent au total quelque 40 milliards de dollars par an relèvent de la compétence du contrôleur de l'État. Cela étant dit, l'autorité du vérificateur général des comptes sur les organismes publics ne s'étend qu'à l' audit unique à l'échelle de l'État des fonds fédéraux dépensés par les organismes publics et leurs sous-bénéficiaires. Un vérificateur législatif distinct, nommé par l'assemblée législative de l'État et lui rendant compte, est chargé des audits et des évaluations de la gestion financière et des performances des organismes publics.

En tant qu'auditeurs externes, contrôleurs financiers et inspecteurs généraux choisis de manière indépendante, les auditeurs des États américains ont pour mission de protéger les finances publiques contre les détournements et la mauvaise gestion. En bref, leur travail lutte contre la corruption et oblige le gouvernement à rendre des comptes sur l'utilisation efficace et efficiente des fonds publics. Néanmoins, leurs activités de comptabilité et d'audit sont fréquemment utilisées à des fins connexes. Au Colorado par exemple, l'auditeur de l'État rend compte de l'efficacité des bourses de santé et de la légalisation de la marijuana . Pendant ce temps, l'auditeur de l'État de Californie participe au processus de redécoupage des circonscriptions électorales .

Les contrôleurs financiers de l'État préparent les états financiers et tiennent les comptes conformément aux principes comptables généralement reconnus publiés par le Governmental Accounting Standards Board . Parallèlement, les auditeurs externes et les inspecteurs généraux de l'État exercent leur autorité conformément aux normes d'audit gouvernementales (GAGAS) promulguées par le contrôleur général des États-Unis , le chef du Government Accountability Office des États-Unis . Autrement connu sous le nom de « Livre jaune », le GAGAS prescrit les meilleures pratiques pour l'audit des agences d'État et des gouvernements locaux aux États-Unis. Dans le cas des inspecteurs généraux, ils sont également soumis aux normes de qualité pour les inspections et les évaluations prescrites par le Conseil des inspecteurs généraux sur l'intégrité et l'efficacité, un comité indépendant créé par une loi du Congrès composé des nombreux inspecteurs généraux du gouvernement américain.

Les auditeurs externes et les contrôleurs financiers des États des États-Unis, qu'ils soient élus ou nommés, sont organisés au niveau national sous le nom de National State Auditors' Association et de National Association of State Comptrollers. Les deux secrétariats sont hébergés au sein de la National Association of State Auditors, Comptrollers and Treasurers. Les inspecteurs généraux des États appartiennent à l'Association of Inspectors General.