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Droit fiscal

Le Code des impôts des États-Unis est la base légale principale de la législation fiscale fédérale aux États-Unis. Le Code des règlements fédéraux est l'interprétation réglement...

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Le droit fiscal ou droit des recettes est un domaine d'étude juridique dans lequel les autorités publiques ou autorisées, telles que les gouvernements fédéral, étatiques et municipaux (comme dans le cas des États-Unis) utilisent un ensemble de règles et de procédures (lois) pour évaluer et collecter les impôts dans un contexte juridique. Les taux et les mérites des différents impôts, imposés par les autorités, sont obtenus via le processus politique inhérent à ces organes de pouvoir, et ne sont pas directement attribuables au domaine réel du droit fiscal lui-même.

Le droit fiscal fait partie du droit public. Il couvre l'application des lois fiscales existantes aux personnes physiques, aux entités et aux sociétés, dans les domaines où des recettes fiscales sont générées ou prélevées, par exemple l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les successions, l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur l'emploi/les salaires, l'impôt foncier, l'impôt sur les donations et l'impôt sur les exportations/importations. Certains ont avancé que le droit de la consommation est un meilleur moyen de procéder à une redistribution à grande échelle que le droit fiscal, car il ne nécessite pas de législation et peut être plus efficace, compte tenu des complexités du droit fiscal.

Les questions d’imposition primaire diffèrent selon les pays, même si des similitudes peuvent exister.

• Les impôts peuvent ne pas générer suffisamment de recettes pour couvrir les dépenses publiques.
• Les impôts sont généralement complexes et peuvent être considérés comme bénéficiant davantage aux personnes à revenus élevés qu’aux personnes à faibles revenus (en payant relativement moins d’impôts).
• L’évasion et la fraude fiscales se produisent, ce qui entraîne une réduction des recettes publiques.
• Les impôts peuvent produire des résultats non désirés (baisse de la productivité et moindre incitation à la croissance des entreprises).
• Les impôts peuvent freiner la croissance économique par leur inefficacité, par exemple les impôts sur les sociétés ou les obstacles qui pourraient empêcher les petites entités de se développer.
• La fiscalité peut être considérée comme disproportionnée, comme dans le cas de l'imposition des gains en capital par rapport aux revenus du travail, dans lequel les investisseurs paient généralement moins d'impôt sur les revenus d'investissement que les travailleurs qui paient proportionnellement plus sur leurs salaires.
• Les taxes peuvent rester discutables dans la réalisation des objectifs souhaités, comme l' écotaxe qui vise principalement à promouvoir les activités respectueuses de l'environnement par le biais d'incitations économiques.

• Les impôts dans les économies en développement peuvent être difficiles à normaliser puisque la plupart des travailleurs travaillent dans des entreprises de petite taille et souvent non réglementées.
• Les systèmes fiscaux sans institutions solides et sans administration compétente pour les gérer peuvent être lourds et inefficaces.
• Les systèmes fiscaux sans données fiables sont difficiles à réglementer et à modifier.
• Les systèmes fiscaux ont tendance à faire supporter aux riches une charge fiscale plus lourde.

L'enseignement du droit fiscal est une spécialisation des comptables, des agents fiscaux et des avocats. Les comptables sont tenus par CPA Australia de suivre un cours de droit fiscal et de droit des services financiers. Il existe une obligation légale de suivre un cours de droit fiscal et de droit commercial pour s'inscrire en tant qu'agent fiscal auprès du Tax Practitioner's Board. Les étudiants en droit ne sont généralement pas tenus de suivre une unité de droit fiscal, mais peuvent choisir de la suivre en tant que matière facultative dans les universités australiennes.

• obtention d'un baccalauréat - les étudiants qui envisagent de suivre un programme de droit fiscal pourraient envisager de se spécialiser en économie, en comptabilité ou en finance.
• passer le test d'admission à la faculté de droit (LSAT).

• À la faculté de droit, les étudiants suivent des cours fondamentaux allant du « droit constitutionnel aux procédures civiles ».
• À ce niveau, les étudiants en droit peuvent suivre des cours plus spécialisés en fiscalité, tels que « les sociétés en commandite et les impôts sur le revenu, les liquidations et acquisitions d'entreprises ».
• À l'issue de leurs études, les étudiants en droit obtiennent un diplôme de Juris Doctor (JD), qui est suffisant pour être admis à un LL.M. en fiscalité.

• Les diplômés du JD peuvent ensuite s'inscrire à une maîtrise en droit fiscal (LL.M.), un programme d'un an. Les autres concentrations disponibles pour les étudiants comprennent : la planification successorale ou la fiscalité des entreprises.
• L'examen du barreau.

• Les diplômés en droit s'inscrivent à un programme de maîtrise en droit (LL.M), comme c'est le cas au Canada, au Royaume-Uni, en Australie et aux Pays-Bas.

• Un baccalauréat est requis pour entrer à la faculté de droit.
• Test d'admission à la faculté de droit (LSAT) - Requis pour l'admission à la faculté de droit aux États-Unis, au Canada et dans un nombre croissant de pays. JD (Juris Doctor) ou premier diplôme en droit.
• Le programme Juris Doctor (JD) n'est proposé que par un certain nombre de pays. Il s'agit notamment des États-Unis, de l'Australie, du Canada, de Hong Kong, du Japon, des Philippines, de Singapour et du Royaume-Uni. Les cours varient en termes de durée, de programme et de formation complémentaire requise ou non, selon le pays dans lequel le programme est dispensé.

La plupart des pays africains utilisent le programme d’enseignement juridique britannique dans leur système d’enseignement du droit pour former les avocats.

Dans l’ensemble, l’enseignement du droit dans les pays africains commence au niveau universitaire en tant que cours de premier cycle, même si quelques universités ont promulgué un diplôme de droit en tant que programme d’études supérieures « semblable à celui des États-Unis, du Canada et de l’Inde ».

Dans la plupart des pays africains, un diplôme en droit ne permet pas nécessairement d'exercer la profession d'avocat. Une formation pratique postuniversitaire complémentaire est nécessaire.

Les diplômés obtiennent un diplôme de premier cycle en droit, à savoir le Bachelor of Laws (LL.B.), au terme d'un programme de quatre ans (comme au Malawi, au Kenya, en Zambie et dans la plupart des universités de droit sud-africaines). Par la suite, les diplômés titulaires du Bachelor of Laws cherchent à obtenir le Master of Laws ou un diplôme supérieur afin de devenir des praticiens du droit. Certaines institutions juridiques proposent des filières menant à un Master of Philosophy (M.Phil.), à un Doctor of Philosophy (Ph.D.) ou à un Doctor of Laws (LL.D.) avec une spécialisation en droit fiscal.

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